Реализация ст 145 нк рф основного средства

Статья НК РФ предоставляет возможность организациям и предпринимателям сложить с себя обязанности плательщика НДС при соблюдении двух условий:. Что касается последнего условия, наложенное им ограничение оказалось для некоторых налогоплательщиков настолько важным, что судебные прения по данному вопросу закончились Определением КС РФ от Однако, прежде чем брать на вооружение эти судебные решения, следует принять во внимание, что суды рассматривали очень узкий, конкретный вопрос об определении размера выручки, но подводные камни для налогоплательщика не заканчиваются на п. Согласно п. На это обстоятельство указал Минфин России в Письме от В обозначенном Письме приведены положения ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Налогоплательщики вправе получить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении ряда условий. Рассмотрим проблемные ситуации, которые могут возникнуть при получении такого права. Для начала напомним общие правила применения освобождения от обязанностей налогоплательщика. В соответствии с требованиями ст. Для этого необходимо выполнить условия, предусмотренные данной статьей. Так, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождение , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье

Рассмотрим в нашем материале практическое применение этих норм. Преимущества и недостатки освобождения от НДС.

Реализация ст 145 нк рф основного средства

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождение , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобождения , не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и или подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи либо представил документы, содержащие недостоверные сведения , а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение продление срока освобождения , являются:.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого сельскохозяйственного налога , документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог.

В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями и настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное настоящей статьей, со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Суммы налога, уплаченные по товарам работам, услугам , приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями и настоящего Кодекса.

Статья Налогового кодекса РФ дает возможность при определенных условиях получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. При этом налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган декларацию по НДС, что подтвердил ВАС России в решении от 13 февраля г. Первое и самое важное условие для получения освобождения изложено в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Согласно этому пункту организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2 руб.

Эта сумма берется без учета НДС. Однако выручка, полученная от реализации товаров работ, услуг при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг для получения освобождения не включается. Также не включаются в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг денежные поступления, перечисленные в статье Налогового кодекса РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров.

И наконец, при определении выручки от реализации товаров работ, услуг для получения освобождения не учитываются операции:. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг при осуществлении ими дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, а также для любых других организаций, осуществляющих операции купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет, выручкой от реализации ценных бумаг для целей получения освобождения является продажная стоимость ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ освобождением не вправе пользоваться налогоплательщики, реализующие подакцизные товары. Однако здесь следует учитывать мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 10 ноября г. N О. Судьи заявили, что норма пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по операциям с неподакцизными товарами.

В свою очередь согласно пункту 3 статьи Налогового кодекса РФ освобождение от обязанностей плательщика НДС не распространяется на импорт товаров. Следовательно, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ импортеры при ввозе товаров на территорию Российской Федерации должны уплачивать НДС по этим операциям, даже получив освобождение. В соответствии с пунктом 6 статьи Налогового кодекса РФ организация или предприниматель, претендующие на освобождение, должны представить в налоговые органы по месту своего учета следующие документы:.

Документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением. Пункт 7 статьи Налогового кодекса РФ позволяет направить перечисленные документы в налоговый орган по почте заказным письмом.

В этом случае днем их представления считается шестой день со дня направления заказного письма. При этом при проведении камеральной проверки налоговый орган в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса РФ вправе истребовать другие необходимые документы, служащие основанием для исчисления и уплаты удержания и перечисления НДС, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты удержания и перечисления налога.

Если налогоплательщик письменно не уведомил налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС или не представил подтверждающие документы, то, по мнению налоговиков, данная организация или предприниматель не имеют оснований для использования права на освобождение.

Освобождением от обязанностей плательщика НДС организация или предприниматель должны пользоваться в течение 12 календарных месяцев. По истечении этого срока налогоплательщик может вновь представить в налоговый орган уведомление и перечисленные выше документы, чтобы продлить освобождение еще на 12 месяцев. Если в течение периода, в котором налогоплательщик пользовался освобождением, выручка от реализации товаров работ, услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 руб.

Также право на освобождение утрачивается при реализации подакцизных товаров. Обратите внимание, что при проверке соответствия суммы выручки установленному лимиту налоговые органы могут взять в расчет любые трехмесячные промежутки. Сумма НДС за месяц, в котором были нарушены условия освобождения, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также, если налогоплательщик не представил необходимые документы либо представил документы, содержащие недостоверные сведения, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

В соответствии с пунктом 8 статьи Налогового кодекса РФ организация, получившая освобождение от обязанностей плательщика НДС, обязана восстановить налог по имуществу, которое не было использовано до освобождения. НДС необходимо восстанавливать в конце месяца, предшествующего освобождению. Налог восстанавливается путем уменьшения налоговых вычетов. Перейти к основному содержанию. Налоговый кодекс РФ. Форма поиска. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Статья НК РФ. Ст НК РФ с комментариями и изменениями года 1. По истечении 12 календарных месяцев не позднее го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров работ, услуг , исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение продление срока освобождения , являются: выписка из бухгалтерского баланса представляют организации ; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляют индивидуальные предприниматели ; абзац утратил силу с 1 января года.

В соответствии с пунктом 6 статьи Налогового кодекса РФ организация или предприниматель, претендующие на освобождение, должны представить в налоговые органы по месту своего учета следующие документы: соответствующее письменное уведомление; выписку из бухгалтерского баланса представляют организации ; выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляют индивидуальные предприниматели ; копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Утратила силу Вверх Статья Политика конфиденциальности.

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Суммы начисленной амортизации по этим объектам - , 86 , 46 и 19 руб. За время эксплуатации первого объекта основных средств по нему производилась переоценка величина коэффициента переоценки - 0, Переход с начала октября организации в категорию лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, обязывает ее при составлении налоговой декларации по НДС за III квартал г. Исходя из этого суммы восстановленного НДС:. Остаточная стоимость первого объекта на 1 октября, 55 руб.

Для этого исчисленная величина делится на значение коэффициента переоценки 0, Таким образом, искомая остаточная стоимость объекта равна 63 ,26 руб. Общая же сумма восстановленного НДС, 85 ,29 руб. В бухгалтерском учете стоимость материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ п. Исходя из этого восстановленные суммы НДС по материалам, объектам основных средств и нематериальному активу следовало бы относить на финансовые результаты.

Однако Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов утв. НДС, уплаченный организацией за приобретенные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с их выпуском п. При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на субсчет "Расчеты по НДС" счета 68, относятся на счета учета затрат.

В нашем же случае возникает освобождение самого налогоплательщика. Поэтому, на наш взгляд, вполне корректно применить данную норму. С учетом этого к приведенным выше записям добавляется еще одна проводка:. В налоговом учете вся восстановленная сумма НДС будет учтена в прочих расходах при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев г.

В бухгалтерском же учете восстановленная сумма НДС по материалам не будет включена в расходы, формирующие прибыль организации за этот период. Возникающая разница признается налогооблагаемой временной, так как приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Наличие налогооблагаемой временной разницы обязывает организацию начислить отложенное налоговое обязательство п. В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:. Погасится же ОНО, когда стоимость оставшихся материалов войдет в себестоимость реализованной продукции.

В бухгалтерском учете их передача в производство, списание восстановленной суммы НДС и погашение обязательства сопровождаются проводками:.

Относительно недавно индивидуальный предприниматель попытался оспорить в КС РФ норму п. До того арбитражный суд отказал в удовлетворении требования предпринимателя о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налоговой недоимки.

Суд согласился с доводами налогового органа о необходимости восстановить к уплате в бюджет ранее принятую налогоплательщиком к вычету сумму НДС. Вывод суда касался остаточной стоимости основных средств, не использованных полностью в деятельности, облагаемой этим налогом, в случае освобождения налогоплательщика от обязанностей его исчисления и уплаты.

Оспариваемое регулирование, по мнению заявителя, возлагает на налогоплательщиков обязанность восстановления к уплате в бюджет суммы НДС применительно к основным средствам. При этом не учитывается то обстоятельство, что данное имущество до получения освобождения от уплаты налога уже использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. В связи с чем оснований для восстановления налога, на его взгляд, не имеется.

Заявитель посчитал, что оспариваемая норма НК РФ по смыслу, придаваемому ей правоприменительной практикой, противоречит Конституции РФ. При этом рассматриваемая процедура освобождения от исполнения обязанностей плательщика по этому налогу сопряженная с восстановлением сумм данного налога носит сугубо добровольный, а не принудительный характер для налогоплательщика.

Следовательно, данное регулирование само по себе не влечет нарушения конституционных прав и свобод заявителя в указанном им аспекте. Воспользовавшись правом на освобождение, организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев п.

В течение этого срока упомянутые лица вправе не подавать декларации по НДС. Исключение составляют месяцы, в которых они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае предъявленный НДС необходимо перечислить в бюджет п. Фискалы при этом настаивают на представлении налоговой декларации по итогам квартала, в которую предлагают включить титульный лист и разд.

Раздел 3 декларации при этом не заполняется и не представляется абз. Если ими будут выполнены операции, по результатам которых на них возлагаются обязанности налогового агента, то организации и индивидуальные предприниматели должны исчислить НДС, удержать его и перечислить в бюджет. В этом случае им надлежит представить налоговую декларацию, в состав которой войдет титульный лист и разд.

При отсутствии показателей для заполнения разд. Право на освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. В течение этих 12 месяцев "освобожденные" лица должны отслеживать размер выручки за определенные промежутки времени, а также ассортимент реализуемых товаров.

Данное требование вытекает из положений, установленных п. Нормы этого пункта определяют ситуации, при которых теряется право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели теряют это право:. Наличие одного из событий означает, что налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором оно произошло, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

А это, в свою очередь, означает, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны начислять НДС по операциям, облагаемым налогом, в том числе и по осуществленным с начала месяца до момента свершения события. Проверке соответствия суммы выручки установленному ограничению подвергается выручка за любые трехмесячные промежутки, содержащиеся в выделенных 12 месяцах Постановление Президиума ВАС РФ от По истечении 12 календарных месяцев лицо, воспользовавшееся правом на освобождение, вне зависимости от того, желает ли оно продолжать использовать это право или же захочет вновь вернуться к статусу обычного плательщика НДС, обязано не позднее го числа последующего месяца представить в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 руб.

Свое же желание о будущем статусе лицо выражает в заполненном уведомлении. Если принято решение о продолжении использования права на освобождение, то ему надлежит заполнить уведомление о продлении права на освобождение в течение последующих 12 месяцев. Следовательно, в соответствии с пп. Документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением.

Пункт 7 ст. В этом случае днем их представления считается шестой день со дня направления заказного письма. При этом при проведении камеральной проверки налоговый орган в соответствии со ст. Если налогоплательщик письменно не уведомил налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС или не представил подтверждающие документы, то, по мнению налоговиков, данная организация или предприниматель не имеют оснований для использования права на освобождение.

Освобождением от обязанностей плательщика НДС организация или предприниматель должны пользоваться в течение 12 календарных месяцев. По истечении этого срока налогоплательщик может вновь представить в налоговый орган уведомление и перечисленные выше документы, чтобы продлить освобождение еще на 12 месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщик пользовался освобождением, выручка от реализации товаров работ, услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 руб. Также право на освобождение утрачивается при реализации подакцизных товаров. Обратите внимание, что при проверке соответствия суммы выручки установленному лимиту налоговые органы могут взять в расчет любые трехмесячные промежутки.

Сумма НДС за месяц, в котором были нарушены условия освобождения, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также, если налогоплательщик не представил необходимые документы, либо представил документы, содержащие недостоверные сведения, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

НДС необходимо восстанавливать в конце месяца, предшествующего освобождению. Налог восстанавливается путем уменьшения налоговых вычетов. При проведении расчетов для применения освобождения по статье НК выручка исчисляется не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца.

При реализации товаров работ, услуг , не облагаемых налогом на добавленную стоимость в связи с применением индивидуальным предпринимателем в установленном порядке освобождения по статье НК, налог на добавленную стоимость не исчисляется. Соответственно, по таким операциям налоговая база по налогу на добавленную стоимость и момент ее определения не определяются см. Управление ФНС по г. Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Ст. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. Указанные уведомление и документы представляются не позднее го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение п. Форма уведомления утверждена приказом МНС России от Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подп.

Но даже если организация или индивидуальный предприниматель осуществляет наряду с обычной реализацией реализацию подакцизных товаров, можно получить право на освобождение при наличии раздельного учета таких операций. Таким образом, выручка от реализации подакцизных товаров не учитывается при подсчете размера выручки для применения освобождения от обязанностей плательщика НДС.

А положения ст. Отсутствие раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров судом не рассматривается как основание утраты права на применение освобождения от уплаты НДС постановление ФАС Поволжского округа от Следует отметить, что на сегодняшний день существует единственное письмо финансистов, указывающее на невозможность использования права на освобождение в связи с реализацией подакцизных товаров письмо Минфина России от Поэтому налоговые органы на местах при проведении проверок должны будут руководствоваться позицией высших судей письмо Минфина России и ФНС России от Какие положительные и отрицательные моменты дает налогоплательщику право на реализацию освобождения от уплаты НДС?

Напомним, что такие организации вправе отказаться от выставления им счетов-фактур поставщиками товаров работ, услуг, имущественных прав путем оформления договора либо соответствующего соглашения подп. Такая декларация может быть представлена на бумажном носителе письмо ФНС России от Как уже отмечали, для того, чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, должно быть соблюдено ограничение по размеру выручки от реализации товаров работ, услуг.

Сумма выручки организаций или индивидуальных предпринимателей за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать в совокупности 2 млн руб. В пункте 1 ст. Индивидуальный предприниматель применял освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

При проведении налоговой проверки инспекция отказала предпринимателю в праве на освобождение от уплаты НДС. Причиной отказа послужил факт превышения порогового значения выручки от реализации товаров ввиду того, что, по мнению налоговой инспекции, предприниматель не учел в составе доходов сумму, внесенную в кассу другого юридического лица в качестве оплаты за товары.

По мнению налоговой инспекции, предприниматель не мог осуществить расчеты за товары на указанную сумму, не имея дохода в этой же сумме. И сумма расхода за товары квалифицировалась налоговым органом как неучтенный доход.

То есть инспекция пыталась определить выручку путем соответствия доходов расходам: если предприниматель понес расходы на оплату товара, то на эту сумму должны быть отражены доходы.

Однако суд счел предложенный налоговой инспекцией подход к определению величины доходов от реализации товаров работ, услуг логически ошибочным. Так, осуществление лицом в определенном налоговом периоде платежей расходных операций на определенную сумму само по себе не является доказательством получения этим лицом дохода от реализации товаров, работ, услуг в этой же сумме так как платежи могут осуществляться, например, за счет заемных средств, которые не признаются выручкой от реализации товаров, работ, услуг и не является доказательством получения такого дохода именно в этом налоговом периоде так как средства, за счет которых осуществляются платежи, могут быть саккумулированы за счет поступлений в разных периодах.

Кроме того, наличные расчеты могут осуществляться за счет средств, снятых со счета в кредитной организации. В этом случае предложенный инспекцией подход не исключает, что одна и та же сумма может быть дважды включена в состав дохода: сначала при поступлении на счет в кредитной организации, а затем при осуществлении платежа в наличной форме после снятия денежных средств со счета.

Вердикт суда: поскольку предприниматель фактически использовал в спорных налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при наличии критерия, обусловленного п.

Следующим проблемным вопросом является необходимость включения в подсчет выручки от не облагаемых НДС операций. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС постановление Президиума ВАС РФ от Изложенный подход о применении показателя выручки только в отношении операций, облагаемых НДС, поддерживают суды, опираясь на правовую позицию, выраженную в постановлении Президиума ВАС РФ от Так, высшие судьи отмечают, что при расчете указанной выручки не учитываются не облагаемые НДС обороты по реализации товаров, совершенные в рамках деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Отметим, что арбитражные суды взяли на вооружение позицию ВАС РФ, подчеркивая, что предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС постановление АС Северо-Западного округа от По тому же основанию не включаются при расчете ограничительного барьера при подтверждении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика проценты по договорам займа, освобождаемые от налогообложения по НДС на основании подп.

С данным подходом согласны и налоговики письмо ФНС России от Однако для вновь созданных организаций еще нет наработанных трех месяцев. В этой ситуации освобождение применить нельзя письмо Минфина России от Финансисты исходят из буквального толкования п.

Некоторые суды отмечают, что доводы налогового органа о возможности применения вновь зарегистрированным предпринимателем освобождения от НДС лишь после отработки трех календарных месяцев не основаны на положениях НК РФ. Письмо Минфина России от Однако для организаций, находящихся на территории Республики Крым, сделано исключение. В пункте 6 ст. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого сельскохозяйственного налога , документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение либо о продлении срока, не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено в силу п.

То есть организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо ежемесячно проводить мониторинг выручки и сравнивать ее показатели с предельной величиной. А далее по истечении 12 календарных месяцев не позднее го числа последующего месяца в налоговые органы должны быть представлены:. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели получают право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, после подачи вышеуказанного уведомления документов и при соответствии размера выручки налогоплательщика предельному уровню, установленному законом.

Как разъяснено в п. При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены.

При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

На общем режиме, но без НДС

Освобождение от НДС дается организации минимум на 12 календарных месяцев. На этот период налогоплательщик не должен:. Пункт 1 статьи НК РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели, сумма выручки которых за три предшествующих месяца подряд без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Если налогоплательщик по истечении трех предыдущих месяцев заработал больше указанной суммы, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС он утрачивает. Налогоплательщики не смогут освободиться от обязанностей по уплате НДС в том случае, если они реализуют подакцизные товары или получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов на основании Федерального закона Федеральным законом от В пунктах 3 и 6 статьи НК РФ представлен список документов, которыми налогоплательщик может подтвердить свое право на освобождение от обязанности по уплате НДС. Документы на получение льготы по статье НК РФ необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее го числа месяца, начиная с которого предприниматель ее использует.

Использование права на освобождение от уплаты НДС

Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области направляет для использования в практической работе ответы на вопросы, поступившие на областном семинаре апреля года. Заместитель руководителя - советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Н. Вопрос: Обязан ли предприниматель восстановить НДС после получения освобождения по статье Налогового кодекса Российской Федерации , если эта сумма НДС была принята к зачету при закупке основного средства до получения освобождения по статье Налогового кодекса Российской Федерации? Ответ: Согласно ст. В соответствии с п. Таким образом, у налогоплательщика, получившего освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, нет оснований для предъявления к вычету НДС по приобретенным товарам работам, услугам. Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Налогоплательщики вправе получить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении ряда условий. Рассмотрим проблемные ситуации, которые могут возникнуть при получении такого права.

Сложные моменты при реализации права на освобождение от уплаты НДС

В настоящее время деятельность, относящуюся к ЕНВД, фирма не ведет. УМНС России по г. Там налоговики перечислили, какие доходы от реализации при определении выручки не учитываются. Однако, по мнению чиновников, выручка от реализации объектов основных средств включается в сумму выручки от реализации товаров работ, услуг в полном объеме.

Отдельные организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, согласно ст. В противном случае это лицо ставилось бы в неравное положение с другими лицами, реализующими только неподакцизные товары или имеющими два самостоятельных регистрационных удостоверения индивидуального предпринимателя на реализацию подакцизных и неподакцизных товаров.

Его суть заключается в том, что налогоплательщикам, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, при соблюдении определенных условий предоставлена возможность не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС. Cтатьей НК РФ установлены два условия, одновременное выполнение которых необходимо для того, чтобы налогоплательщик имел право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС: 1 сумма выручки от реализации товаров работ, услуг налогоплательщика без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн руб.

Как подать уведомление на продление освобождения от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождение , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобождения , не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. По истечении 12 календарных месяцев не позднее го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, могут получить освобождение от НДС. В данной статье рассмотрим условия, при которых данное освобождение можно получить, разберём, каким образом необходимо уведомить налоговый орган, приведем образец заполнения уведомления. Какие условия необходимо соблюсти для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Есть освобождение от уплаты НДС? Используйте это право в любой момент. (Пленум ВАС 30.05. 2014 №33)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. epherinjus

    Где-то я это уже видел… А если по теме то спасибо.

  2. Аристарх

    Вот решил вам немного помочь и послал этот пост в социальные закладки. Очень надеюсь ваш рейтинг возрастет.

  3. Тит

    Как раз то, что нужно. Интересная тема, буду участвовать. Я знаю, что вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  4. prophabni

    Вовсе нет.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных